多頭申報程序復(fù)雜，項目鑒定收費、申請成本高……在研發(fā)費用加計扣除的減稅“紅包”面前，部分中小科技企業(yè)無奈選擇了放棄。為了讓這一“紅包”好拿不燙手，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局日前正式發(fā)布了《關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》(以下簡稱“《通知》”)。
所謂研發(fā)費用加計扣除，是指在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，將企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用在據(jù)實扣除基礎(chǔ)上再加以一定比例稅前扣除。比如，按現(xiàn)行加計扣除政策，某企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生研發(fā)支出100元，就可按150元(100×150%)在稅前扣除，如果它是科技型中小企業(yè)，就按照175元(100×175%)在稅前扣除。
“《通知》規(guī)范了異議研發(fā)項目的鑒定流程，明確了有關(guān)要求，有助于降低企業(yè)政策申請成本，提升政策落實效率。”中國科學(xué)技術(shù)發(fā)展戰(zhàn)略研究院研究員薛薇表示。她和該院副研究員魏世杰一同參與了《通知》的調(diào)研起草過程。
研發(fā)費用加計扣除是鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入的重要政策，但難點在于對研發(fā)項目的鑒定。過去，一些地方的企業(yè)想享受研發(fā)費用加計扣除政策，需要分別向當(dāng)?shù)囟悇?wù)、科技部門提交相關(guān)申報材料，部分地方還需要提交經(jīng)科技部門出具的鑒定意見才能享受稅收優(yōu)惠。
在一次調(diào)研中，有企業(yè)向薛薇反映，為獲得研發(fā)項目鑒定，企業(yè)需要向科技部門提交一式五份的申請材料，包括技術(shù)說明及費用數(shù)據(jù)采集，但此材料并不傳閱到稅務(wù)部門，企業(yè)在申請研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠時仍需向稅務(wù)部門提交有關(guān)材料，導(dǎo)致企業(yè)申請優(yōu)惠政策的成本較高。
“企業(yè)今后享受研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠，無需事前做項目鑒定，只需要向稅務(wù)部門提交申報材料，如稅務(wù)部門對研發(fā)項目有異議，由稅務(wù)部門直接請科技部門進行鑒定，無需企業(yè)跑腿。”魏世杰表示。
按照《通知》要求，稅務(wù)部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應(yīng)及時通過縣(區(qū))級科技部門將項目資料送地市級(含)以上科技部門進行鑒定。稅務(wù)部門對鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請省級人民政府科技行政管理部門出具鑒定意見。
過去企業(yè)想獲得《研發(fā)項目鑒定意見書》，往往需要支付一定的費用。對此，《通知》中明確規(guī)定，開展企業(yè)研發(fā)項目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費用，所需要的工作經(jīng)費應(yīng)納入部門經(jīng)費預(yù)算給予保障。
《通知》還提出，有條件的地方可建立信息化服務(wù)平臺，為企業(yè)提供自我評價、材料提交、工作流轉(zhuǎn)與信息傳遞等服務(wù)，提高工作效率，降低企業(yè)成本。
通知全文如下：
科技部 財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知
國科發(fā)政〔2017〕211號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市科技廳(委、局)、財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技局、財務(wù)局：
為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于“簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”要求，強化政策服務(wù)，降低納稅人風(fēng)險，增強企業(yè)獲得感，根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作通知如下：
一、建立協(xié)同工作機制
地方各級人民政府科技、財政和稅務(wù)主管部門要建立工作協(xié)調(diào)機制，加強工作銜接，形成工作合力。要切實加強對企業(yè)的事前事中事后管理和服務(wù)，以多種形式開展政策宣講，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范研發(fā)項目管理和費用歸集，確保政策落實、落細、落地。
二、事中異議項目鑒定
1.稅務(wù)部門對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，應(yīng)及時通過縣(區(qū))級科技部門將項目資料送地市級(含)以上科技部門進行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級科技部門進行鑒定(以下統(tǒng)稱“鑒定部門”)。
2.鑒定部門在收到稅務(wù)部門的鑒定需求后，應(yīng)及時組織專家進行鑒定，并在規(guī)定時間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。鑒定時，應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家參加。
3.稅務(wù)部門對鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請省級人民政府科技行政管理部門出具鑒定意見。
4.對企業(yè)承擔(dān)的省部級(含)以上科研項目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，稅務(wù)部門不再要求進行鑒定。
三、事后核查異議項目鑒定
稅務(wù)部門在對企業(yè)享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠開展事后核查中，對企業(yè)研發(fā)項目有異議的，可按照本通知第二條的規(guī)定送科技部門鑒定。
四、有關(guān)要求
1.開展企業(yè)研發(fā)項目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費用，所需要的工作經(jīng)費應(yīng)納入部門經(jīng)費預(yù)算給予保障。
2.有條件的地方可建立信息化服務(wù)平臺，為企業(yè)提供自我評價、材料提交、工作流轉(zhuǎn)與信息傳遞等服務(wù)，提高工作效率，降低企業(yè)成本。
3.各地方可根據(jù)本通知精神，制定實施細則，進一步明確職責(zé)分工、工作程序、辦理時限等。
各地方在落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策過程中出現(xiàn)的問題以及意見和建議，要及時報科技部政策法規(guī)與監(jiān)督司、財政部稅政司和稅務(wù)總局所得稅司。
科技部 財政部 國家稅務(wù)總局
2017年7月21日
編輯點評
過去企業(yè)想獲得《研發(fā)項目鑒定意見書》，往往需要支付一定的費用。對此，《通知》中明確規(guī)定，開展企業(yè)研發(fā)項目鑒定，不得向企業(yè)收取任何費用，所需要的工作經(jīng)費應(yīng)納入部門經(jīng)費預(yù)算給予保障。
